Акцизът представлява косвен данък, който е свързан с потреблението, а не с реализираните доходи. Това означава, че се начислява и внася в бюджета от предприятията, които произвеждат или внасят съответните стоки, но в действителност платец на тези данъци е крайният потребител. По този начин се осигурява постъпването на повече приходи в бюджета на конкретната държава. Акцизът се установява, обезпечава и събира от митническите органи, които имат правомощията на орган по приходите, като законът, който урежда облагането, складирането и движението на стоките, подлежащи на облагане, е Законът за акцизите и митническите складове.
На първо място следва да се каже кои са стоките, които подлежат на обжалване с акциз. Това са:
- Алкохолът и алкохолните напитки;
- Тютюневите изделия;
- Енергийните продукти и електрическата енергия;
В закона за всеки предмет има дефиниция и изброяване на стоките, които попадат в една от гореспоменатите категории. Например приравнени на тютюневите изделия са:
- Течността за електронна цигара, съдържаща никотин – това са т.нар. „никотинови вейпове“;
- Нагреваемите тютюневи изделия – бездимни тютюневи изделия, чиято употреба се извършва чрез нагряване, в резултат на което се отделя аерозол;
Следва да се отбележи, че се предлага със Закон за изменение и допълнение на ДОПК да бъдат направени промени и в Закона за акцизите и данъчните складове, като на практика на облагане с акциз ще подлежат и електронните цигари, независимо дали съдържат никотин, както и други никотинови продукти под формата на пакетчета (паучове), предназначени за въвеждане на никотин в човешкото тяло. С предложенията се предвижда както за течностите, несъдържащи никотин, така и за заместителите на тютюна, съдържащи никотин да се прилагат правилата на тютюневите изделия.
За повече информация относно предложените допълнения в Закона за акцизите и данъчните складове, може да потърсите тук.
На следващо място следва да се отбележи кои са данъчнозадължените лица, т.е. кои са лицата, които трябва да внесат този данък. Това са:
- Лицензирани държатели на складове, които са регистрирани по ЗАДС
- Лица, за които е налично задължение по Закона за митниците по отношение на акцизни стоки
- Производители на акцизни стоки, произведени извън данъчен склад, които са се разпоредили с акцизни стоки, без да са платили акциз.
- Лица участвали в производството на акцизни стоки.
- Задължени субекти, които държат или са участвали в държането на акцизни стоки.
- Освободените от акциз крайни потребители и временно регистрирани крайни получатели.
- Данъчните представители на лица, регистрирани по ДДС в друга държава членка, които извършват доставки на акцизни стоки при условията на дистанционна продажба.
- Лицата, които получават на територията на страната акцизни стоки, освободени за потребление в друга държава членка.
КАК СЕ ОПРЕДЕЛЯ АКЦИЗЪТ
При определянето на акциза се вземат предвид две основни величини, а именно:
- Данъчната основа
- Акцизната ставка.
Размерът се изчислява, като данъчната основа се умножи по акцизната ставка.
На първо място, установяването на данъчната основа и акцизната ставка зависят от стоката и нейната характеристика. Например данъчната основа на вейповете, съдържащи никотин, е количеството течност, съдържаща никотин, измерена в милилитри. А акцизната ставка е 0,18 лв за милилитър (считано от 1 януари 2024 г. ставката ще е 0,25 лв за милилитър).
При облагане с акциз органът издава данъчен документ където е посочен размерът на акциза.
От своя страна, субектът на този данък го начислява на датата, на която е станал дължим. След това начисленият акциз за определения данъчен период се декларира с подаване на акцизна декларация.
ОТ КОГА СЕ ДЪЛЖИ ПЛАЩАНЕТО НА АКЦИЗ
Съгласно чл. 19 от Закона за акцизите и данъчните складове стоките подлежат на облагане с акциз, осен когато са поставени под режим отложено плащане:
1. при тяхното производство на територията на страната;
2. при тяхното въвеждане на територията на страната от територията на друга държава членка;
3. (доп. – ДВ, бр. 12 от 2022 г., в сила от 13.02.2023 г.) при тяхното внасяне на територията на страната или незаконното влизане на територията на Съюза.
Задължението възниква от датата на освобождаване на акцизните стоки за потребление – например при извеждането на акцизните стоки от данъчен склад; потреблението на електрическа енергия, природен газ и т.н.
Освободени от облагане с акциз стоки са:
- Акцизни стоки предназначени за дипломатически и консулски представителства и техния персонал
- Стоки, за които е предвидено в международен договор освобождаване от косвени данъци
- Акцизни стоки, които са предназначени за въоръжените сили на държава членка на НАТО
- Стоки които се внасят с международни пощенски и други пратки в рамките на разрешения безмитен внос
- Тютюневи изделия, алкохол, алкохолни напитки, закупени в друга държава членка от физически лица за лични и т.н.
Не се облагат с акциз стоки, предназначени за унищожаване, които са отнети и изоставени в полза на държавата.
ВАЖНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ НА ДАНЪЧНОЗАДЪЛЖЕНИТЕ ЛИЦА
За да бъде едно лице производител на акцизни стоки, то по принцип трябва да е лицензиран складодържател. Това изискване не важи за малките обекти за дестилиране и обектите за винопроизводство.
По начало внасянето на акциза съвпада със срока за подаване на акцизната декларация, който е 14 дни от изтичането на данъчния период.
Освен това друго задължение е заявяването, закупуването и поставянето на бандероли за стоките, за които е предвидено бандерол.
Трябва да се води отделна документална отчетност по видове дейности и по видове акцизни стоки. Както и да имат регистър за складова наличност на акцизни стоки.
Не се допуска продажбата на дребно на акцизни стоки от данъчен склад. Също така извън данъчните складове не е разрешено денатурирането на етилов алкохол.
Нарушенията на данъчното законодателство в тази материя се установяват от Агенция „Митници“, като за целта директорът на агенцията издава наказателни постановления, които могат да се обжалват по реда на Закона за административните нарушения и наказания (ЗАНН).
Настоящата статия не представлява правен съвет. Тя е написана абстрактно и не е съобразена със спецификите на Вашия казус, а цели да информира читателите за способите, чрез които могат да защитят своите права и интереси.
Ако имате нужда от съдействие и предоставяне на професионална правна помощ, можете да се свържете с нас на тел.: 0878 24 52 91, както и да запишете час за консултация на e-mail: office@yanchina.net.
Също така може да ни изпратите казуса Ви и онлайн на платформата ни, като за целта влезете в раздел „Контакти“.
#адвокати в София, #адвокатски услуги, #условия адвокати, #адвокат Янчина контакти, #адвокат София, #търся адвокат, #правни услуги, #адвокат софия цени, #адвокатски услуги онлайн, #консултация с адвокат, #юридически услуги, #адвокатска кантора, #Адвокатски услуги цени, #консултация с адвокат, #за връзка с адвокат софия, #контакти с адвокат
